定义Journal指的是“书”或“日记”,entry指的是记下某事。把这两个词结合起来,我们就得到了“journal entry”。它可以被解释为一本书,用来按系统顺序原始记录日常的商业交易或活动。
正式的一步步进入这些业务活动写日记被称为“写日记”。这是编制账簿的第一个也是最重要的阶段。
内容:日记
日志分录的特点
要传递日志条目,必须对日志记录到底是什么以及我们为什么需要它有一个确切的概念。
要深入了解会计的这一初级阶段,我们必须了解它的以下特点:
- 按时间顺序排列:按事务发生的日期顺序或顺序记录日记账分录。
- 复式系统:这是一种双重记帐系统,每笔交易在借方和贷方都是平等的。也就是说,一个账户借记,另一个账户贷记相同的金额。
- 日记簿日记账是记录每天事务的日记帐。
- 复合分录可能:在日记帐分录中,同日发生的多于一笔相关交易或涉及两个以上帐户的交易,可汇编在一起,构成日记账的单一分录。
- 助理分类帐日记帐分录作为所有其他账簿的基础,如分类账,因为它是根据日记帐中披露的信息编制的。
- 事务标识:它保存了每笔交易的证据,并通过其日期和其他要素很容易识别每项业务活动。
- 原始条目日记账是记录交易的第一本帐簿,因此,它的原创性和真实性得以保持。
- 包括简要说明:每一笔交易都有一个简短的描述,通常称为叙述,并写在括号(Being_),以更好地阐明它。
会计黄金准则
这些会计规则是基于两种主要类型的帐户,即个人帐户和非个人帐户。非个人帐户进一步分为两类,即实际帐户和名义帐户。
当我们谈论传统的会计方法时,我们必须理解以下三条黄金会计准则,它们是编制日记帐分录的基础:
借方/贷方 | 个人账户 | 实帐户 | 名义账户 |
---|---|---|---|
借记 | 接收方 | 是什么在 | 所有费用及损失 |
信贷 | 的人 | 什么出去 | 所有收入及收益 |
以上规则基于三种类型的账户,具体讨论如下:
个人账户
这种帐户强调拥有独立身份的个人或企业实体,即银行、客户、供应商、债务人、债权人。在交易过程中,接受商品、现金或服务的人或实体被记为借方,而提供产品、货币或服务的人或实体被记为贷方。
实帐户
与有形和无形资产或物件有关的业务帐户称为实物帐户。有形资产包括存货、机器、厂房、工具等,而无形资产包括专利、版权、商誉、商标等。
根据这条规则,任何进入企业的资产都要借记。相反,从公司中清除的资产被记入贷方。
名义账户
理论账户没有实际存在,但涉及货币兑换;它包括利润、亏损、收益、费用等。公司的任何成本或损失都记入借方,同时,公司的任何收入、收益或利润都记入贷方。
现代的方法
为了简化会计程序和更好地分类账目,一套新的会计规则形成了,这就是所谓的现代会计方法。
这一次,考虑到的帐目和有关的规则如下:
资产资产包括公司拥有的所有有形和无形财产或资源。该规则解释说,所有资产的增加都借记,而这些资产的任何减少都贷记。
负债如公司尚未履行的义务称为其负债。新规则规定,这些负债的任何减少都要记入借方。然而,负债的增加总是被记入贷方。
资本资本是设立一个商业实体并进行业务活动所需的初始数额。它可以是所有者的资本,即从内部来源或从外部来源获得的资金。资本的任何减少都是必须的,而资本的增加则要记入贷方。
费用费用是指组织为进行经营活动而直接或间接承担的成本。在日记账分录中,所有增加的费用都记入借方;但是,这些费用的任何减少都记入贷方。
收入组织从经营活动中取得的收入或任何其他形式的经营收益称为收入。在会计上,收入的任何减少都要借记,而收入的增加则需要贷记。
日志分录样本
现在我们知道了什么是日记帐分录,我们应该了解它的实际应用,在维护帐簿。
以下是各机构系统记录各种业务交易的一般格式:
现在,让我们在下面详细讨论上述各个方面:
日期:日记帐分录是按每个财政年度编制的,在日期一栏中,特别交易的日期被提及。它表示业务活动属于一个特定的财政年度。
细节在“细目”一栏中,提及一笔具体交易所涉及的帐目的摘要。这里,起始线表示要借记的帐户/账户,下一行表示要贷记的帐户/账户。最后一行是对交易的简要描述,给一个清晰的画面叫做叙述.
分类帐对开编号(L.F.):根据日记账分录编制分类帐。在分类账中,某一具体日记账分录所对应的页码在分类账对开编号栏中记录下来,就在该具体日记账分录的前面。它有助于在需要时快速在分类帐上找到它。
借记:在“详情”栏中借记的帐户金额,平行写在借方部分。
信贷同样地,在“详情”一栏中已贷记的帐户金额也平行地记录在贷记部分中。
如何准备一篇日志?
每笔交易在这方面或那方面都有些不同,尽管它们可以归为类似类型的账户。
为了简化以日记账条目格式记录这些交易的过程,我们采用以下三个简单步骤:
- 识别相关账户第一步强调仔细阅读每一笔交易,甚至包括其日期,并确定可以创建的不同账户。
- 确定帐户的类型下一步是建立一个合适的会计公式。并决定所涉及的账户是个人的还是非个人的(根据传统方法);或属于资产、负债、费用、收入或资本的范畴(按照现代方法)。
- 执行相关会计制度:最后,在确定了会计类型后,应用适当的会计规则(传统的或现代的),并按上述格式进行分录。
日记账分录的种类
日记帐分录的记录因会计的需要和目的而异。这些会计目的决定了日记帐分录的类型。
现在让我们逐一浏览一下不同种类的日志条目:
事务条目
在企业中记录现金或应计交易的简单或基本的日记账分录称为交易分录。公司的大多数日记帐分录被认为是交易分录。
调整分录
在权责发生制会计基础上进行的日记账分录,以容纳余额数额,以维持组织的财务状况和证明会计原则。
关闭条目
在一个财务年度或会计期间结束时为结转留存收益到下一个会计期间所做的分录。它是通过考虑利润帐户、亏损帐户、收入帐户和费用帐户的影响来计算的。
复合分录
如上所述,复合分录将编译两个或多个事务以形成一个组合日记账分录。当这些事务彼此相关并在同一天执行时,这是可能的。
转回分录
这是一种特殊类型的日记帐分录,通常在新的财政年度或会计期间开始时,对那些仍应计的费用或收入进行分录。它转回上一个财政年度所做的需要冲销的特定分录。
为此目的,费用帐户最初借记预提费用帐户。它是在新的财政年度的晚些时候,借记到费用帐户。当实际支付这笔费用时,最后费用帐户借记应付帐户。
日志分录的目的
日记条目已被证明对管理、商业实体、政府、税务当局和经济非常有用。
要了解维护日记账条目的其他各种原因,请阅读以下内容:
- 确定财务状况日记账分录有助于编制资产负债表,而资产负债表决定了一个组织的财务健康状况。
- 比较研究:所有用于进行比较分析的财务帐目都在日记账分录的帮助下准备好了。
- 系统的内务:日记帐是按日期排列的,以确保事务的有序安排及方便快速查阅。
- 减少欺诈活动:簿记项目如妥善保存,可防止舞弊和误导,因为资料完整,不可能被窜改。
- 清晰的应付票据:组织可以对到期的账单进行检查,并确保及时支付。
- 收回应收票据:管理层可以跟踪客户的信用额度,并提供这些账单的加速回收。
- 确定盈利能力管理人员可以通过对通过日记账产生的帐簿的分析来分析企业经营的盈利能力。
- 准确帐簿这样编制的账簿非常恰当,而且可以借助试算平衡表进行交叉核对。
- 税务机关:政府和税务当局要求妥善维护的帐户,这一切都始于准备日记账分录。
期刊条目的限制
虽然日记帐分录是会计的重要组成部分,但它也有一定的缺点。因此,这使得一些业务实体很不方便记录其业务事务。
以下是其中的一些缺点:
- 昂贵的:记录日记账需要有经验的会计人员,这使得商业实体的成本相当高。
- 笨重的记录当生意兴隆时,每天有成千上万的交易发生;在日记账中记录每一笔交易是一项艰巨的任务。
- 复杂的对于个人独资企业这样的小型企业来说,这似乎是一个复杂的过程。
- 没有提示信息由于帐簿太厚,会计人员很难立即在帐簿中找到一笔特定的交易。
- 重复的交易虽然属于不同的日期,但许多交易涉及重复地向同一个帐户借记或贷记,这使其成为一项乏味的工作。
- 现金的书是现金交易的更好选择吗:现金簿记录一个帐户下所有与现金有关的交易。它有借方和贷方两个面,比将每笔现金交易分别记录在日记账分录中更舒适。
例子
传递以下业务事务的日记账分录:
- 2018年4月10日:M/s M以50万卢比的资本开办了一家企业。
- 2018年4月19日:购买价值75000卢比的家具。
- 2018年4月24日:从N。
- 2018年4月30日:4月房租支付10000卢比。
- 2018年5月3日:货物以18000卢比售出。
- 2018年5月12日:以10%的现金折扣向P出售价值15000卢比的商品。
- 2018年5月18日:向银行存入10000卢比。
- 2018年5月21日:向N支付20000卢比。
- 2018年5月26日:M为个人目的提取2000卢比现金。
- 2018年5月31日:工资5000卢比到卢比。
解决方案:
请注意,在上面的例子中,我们没有填满分类帐对开号列,因为我们还没有为给定的交易创建分类帐。
每一种商业组织都保留日记账分录,尽管随着时间的推移,日记账分录被修改以适应个别公司的需要。
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