定义:内部控制系统是企业对本组织业务的利益的控制权以有组织和有成效的方式。它确保遵守管理政策,保护资产,并尽可能确保记录的完整性和效率。
内部控制系统的特定组件或元件被称为“控制”或“内部控制”。
内容:内部控制
内部控制与审计师
印度特许会计师协会(ICAI)在其审计(SA-315)已宣布审计员必须采购对控制环境的认识。作为收集这种认可的一部分,审计员必须弄清楚是否:
- 管理层监督受管治理的人构成并保留了诚信和良性行为的文化,
- 控制环境组成部分的有效性同时为内部控制的其他要素提供了适当的基础,即使控制环境的弱点不会破坏这些其他要素。
- 保护公司资产的责任主要是管理层的责任,审计师被指定负责管理层发起的保护和内部控制,尽管他在制定计划时肯定会考虑到他可能在其中发现的任何错误。
内部控制的组件
高效的内部控制系统必须具有重要的基本组件:
- 财务和其他组织计划:这可以服务于手动的形式,通过流程图适当分类。它必须提到员工和管理层的杂项职责和义务,表达权力的权力与各种会员。这是必不可少的那样,在没有员工的情况下,或者,工作的正确运动和内部控制系统可以被员工无故或故意的技术的不正当实施而变态。
- 有能力的人员:人员是任何内部控制系统中最重要的组成部分。如果员工在其认可的工作中技能娴熟且充满活力,那么即使缺少内部控制系统的其他组成部分,也可以有效地管理内部控制系统。
- 分工:这一属性对企业人员准确的工作进程。企业的每项工作都必须分为各个阶段,必须根据其质量和技能分配给人员。
- 授权:在内部控制系统下,所有行动必须通过适当的权限批准。个人实体或协会可以持有商业交易的专业或一般权力,必须持有与自然充分的立场。的重要性商业处理和上述权威的政策必须由最高管理层根深蒂固。
- 从记录保存中解散操作责任:如果企业的每个部门都被指定来安排其形状结果,以体现更好的绩效。因此,为了确保可靠的记录和信息,记录保存工作脱离了受影响部门的业务责任。
内部控制目标
内部控制系统是审计员的基本关注,因为早些时候可以计划执行他的考试,他认为执行他的审计计划,他应该决定他认为依赖内部控制系统的程度。但是,在依靠企业内部控制系统之前,审计员必须向自己保证,企业获得了根据AAS-6的内部控制的成功目标:
- 适当的授权:在管理层的定期和特定授权下进行业务往来。
- 及时录制事务:所有交易都立即以相关账目的正确金额及其完成的会计期间录制,以便授权在确认会计政策的结构中编制财务事实,并留住责任资产。
- 限制获取资产:仅通过管理授权允许进入资产。
- 针对偏差的措施:资产的指数问责制以可行的间隔与实际资产相关联,并针对任何错误采取适当的措施。
内部控制的类型
可分为以下几类:
1.组织
一个组织必须有一个企业计划,它应该
- 决定并分配职责(每个职能必须受到可能被称为可靠或负责任的官方的声明),以及
- 分析报告线:在所有情况下,必须明确说明责任分配。工作人员应始终了解分配给他的决定权、控制范围以及向谁报告。
2.分离职责
- 任何人都不对整个活动的记录和处理负责。
- 若干人的参与缩短了故意操纵或无意中错误的风险,并增加了工作域的域名。
- 应取消组织经营活动的划分,包括授权、发起、执行、记录和保管。
3.身体
- 这涉及资产的身体监督,并影响程序仅限于仅限于批准员工的条目。
- 条目可以是直接的,也可以是间接的。
- 这些控制措施尤其适用于便携式、有价值和理想资产的状态。
4.授权和批准
- 所有行动都应需要合适的人许可或同意。应指定对这些权限的范围。例如,所有信贷都需要通过信用控制部门认证,或者工作经理应加班地应对。
5.算术和会计
- 这些是报告职能的检查,该职能审查了交易已被认证,包括准确记录和准备。
- 程序涉及检查记录的算术准确性,长期和检查总计,控制帐户,账户的和解是否有关文件和预览。
6.人员
- 应计划措施确保运行系统的员工是熟练的,提示执行分配给他们的责任,因为系统的确切运作依赖于经营员工的能力和诚实。
- 方法包含未来的合适薪酬,进步和职业发展前景,选择有关个人属性指导和为合适水平的工作指导。
7.监督
- 必须监督各级团队成员的所有活动。该监督权限必须明确定义,并向被指挥人广播。
8.管理
- 这些是管理层实施的控制措施,是外部的,与系统的日常工作无关。
- 它们涉及长期行政控制、管理账目研究、与预算的相似性,内部审计以及任何其他主要检查程序。
结论
内部控制系统是以有组织和有效的方式管理组织业务的系统,保证对管理政策的忠诚,保护资产,并尽可能保证记录的完整性和正确性。
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