定义性递延税资产指本年度公司根据所得税规定支付或结转的超额税同期账簿中不承认过量税精确记录账簿中的税务差值 创建无形资产
简言之,应课税收入超出会计收入公司最终支付附加税,与损益报表中的税值比较递延税资产用于以后年份的减税
内容:递延税务资产
理解差异
递延赋税概念背后的主要原因是损益记账时间差,如下表所示:
账簿中记录的一些费用允许未来按赋税规定计费但许多其他费用不符合任何这种考虑条件。
现在让我们看看这些开销会怎么样:
- 永久差分:不符合未来扣减条件的支付通过赋税规定产生永久差分递延税资产无法调整这些费用
- 暂时差分:税务规定允许未来扣减的开支暂时差分账簿因此,可以通过递延税资产调整这些资产
递延税务资产识别
开销
某些费用记录入损表,但税务局在计算应课税收入时不允许同年扣减因此,支付这类费用附加税作为递延税资产加以考虑。
岁入
税务局甚至在收入报表实际识别前就将特定收入考虑在内。增加应课税收入因此,为记录超额税记账创建递延税资产
比方说脱机应付利息未收按课税规定同年课税,但在损益表中不予考虑
商业损失
公司本年度亏损时,可创建递延税资产赋税规定允许企业实体结转损失,以冲抵连续数年所得收入。
比方说2019年损失250,000+110000+110000+2019收入应课税@30%,递延税资产达+75000
坏账
公司提供坏账税务局不允许作为扣减,直到坏账注销由此增加公司应税收入并创建递延税资产
折旧率
同一资产的折旧率可能因税务局而异,公司行为范围很大。
退税率较低时,账簿中资产折余更高百分数时,应税收入也会增加。故余税入递延税帐户
比方说脱机机器折旧25%对数,但15%对赋税规定超过10%折旧提高应税利润
折旧法
千差万别折旧法计算程序使用耗竭各种资产的价值税务局采用的方法不同于会计准则技术
遇此情形,账簿中收费的折旧额可能超出赋税规定允许的数额。因此,它再次提高应课税利润,余税额输入递延税资产
比方说脱机赋税账号计算机器减值法,而在账本中则使用直线折旧法第二年,税务局的折旧额小于账簿中的折旧额,最终增加应课税利润
保证书
产品制造公司通常视未来回报和保证为费用但这些假设在产生前不允许税务规定扣减。故收费记为递延税资产
比方说脱机公司假设++5000,即5%销售作为未来回报和保理会计,但税务规定不认为它在计算应税收入时扣减
递延税务资产实例
ABC有限公司2018年创50000计算利润时扣除40000元坏账备抵事务记录入帐然而,为税务目的,除非勾销坏账,否则不能视之为亏损。
2019年计算图书利润为+#600公司还注销40000卢比坏账,先前这些坏账被视为可疑债务并记为坏账备抵
税率30%时,查2018年所得税支出、递延税资产和应交税并传递相关日记项书中ABC有限公司
求解
递延税务资产计算
我们知道坏账备抵不允许作为所得税减税,但我们已经从利润中扣除了这笔备抵获取应税增益下图计算
分析
从上表获取以下信息:
- 分析时差时发现书籍利润 < 可课税利润.
- 赋税规定允许坏账未来扣减那时,它将被注销,以作亏损
- 正因如此暂时差分公司需要支付本年度这项开支的税
- 账簿应交税150000,但根据所得税,它162000.
- 超额和12000递延税列预留坏账
- 账簿中多余税额可视之为调整递延税资产.
Journal递延税务资产
现在让我们查看日志条目上图 :
注解:2019年应交所得税计算方式如下:
故二零零八年免课税二零零九年免课税ABC有限公司2019年支付188,000元所得税
结论
请注意递延税资产只是一个无形资产它可以方便记录公司对损益表显示的剩余收入支付的额外税项,因为税收规定没有考虑同年扣减某些费用。
留答题