定义:按照(SA-500),审计证据提到了数据或事实基于审计师的结论是公司的财务报表是否展示了真实和公允价值的财务报表,审计员发现了对政府的各种肯定,以表达对这些肯定的观点。
这审计员需要评估这样,以便他可以达到陈述是否公平的结论。这些评估是根据事实和原因进行的,而这些事实和原因被称为审计证据。它涉及会计记录的事实以及其他信息或事实。其审计师的责任以及查找足够和相关证据的责任,以形成对金融陈述的意见,以减少风险。
内容:审计证据
审计证据来源
通过遵守合规和实质性方法,审计员必须找到充分和相关的证据,以方便他组建。对于收集中等保证,合规性程序是旨在获取可行保证的测试,即将放置审计依赖的内部控件生效。
由于以下原因,审计师旨在确保合理地获取从合规性程序的审计证据:
- 存在:内部控制的存在。
- 效力:内部控制的有效性,无论它们是否正常运作。
- 连续性:内部控制的连续性,即,充满自信地运营。
要收集评估会计制度提供的所生产信息的完整性,真实性和效率的证据,概述了实质性过程。以下声明旨在明智地确保审计师从实质性程序获取审计证据。
- 在倾斜时刻存在资产和负债。
- 关于资产和负债的权利和义务,即资产是公司的权利和责任是公司的义务。
- 发生,即发生的交易与在可接受期间的实体相关。
- 报告的完整性,即,没有未记录的资产,负债或交易。
- 资产或责任的估值记录在适当的账面价值下。
- 计量交易所记录的交易以及收入或费用被分配到适当的期限。
根据SA-500的审计证据的真实性依赖于其内部或外部来源以及其结构。但是,审计证据的可靠性基于所获得的条件。为了评估审计证据的可靠性,以下概括可能是有用的:
- 一般而言,外部证据表明就是重要的证据,而不是内部证据。
- 虽然相关内部控制令人满意的内部证据变得更加值得信赖。
- 但是,口头证据也是重要的,而不是书面证据也是更可靠的证据。
- 审计师在自己收集的证据将被对待更可靠而不是从其他实体获取。
- 正是,审计证据是审计师收集和记录的事实,以得出结论,他将他对财务报表的观点置于其中。
审核证据的主要来源涉及以下内容:
- 元素文件和会计制度。
- 切实资产。
- 人员和公司的管理。
- 供应商,客户,公司的业务知识和与本公司交往的其他缔约方。
但是,审计员绝不会确定金融陈述的正确性;他需要足够的证据来形成一个公正的基础,以便他的观点。
获得审计证据的方法
如SA-500中所述审计,审计师通过以下任何或所有方法操作实质性和遵守程序,通过以下任何或所有方法来收集证据:
1.检查:根据其性质和来源以及内部控制在其加工的情况下获得真实性波动程度的证据,需要精确检查。
证据的主要分类分为四项主要文件证据;它们如下:
- 第三方派生和持有的证据。
- 源自第三方但由实体持有的证据。
- 由第三方持有的实体衍生的证据。
- 实体派生和持有的证据。
2.观察:注意到其他人的程序和方法被称为观察。例如,审计师观察由其客户完成的股票计数。
3.查询和概述:从内部以及组织外部的知识渊博的人收集事实和数据被称为询问。它可能是书面形式,或者可以是向组织内部的人员询问的口头查询。查询有助于审计师收集他不具备的信息。概述是指查询对验证会计记录数据的响应,即,审计员的证据收集活动是一项证据。通常,它以实质方法完成,因为它是询问和获取验证项目存在的第三方的信息的过程。
4.计算:对会计记录和源脚本进行单独评估以查看其分析准确性称为计算。它是收集可在审计的所有阶段应用的证据的活动。它包括计数项目,和解以及数学计算。然而,证据可靠性依赖于人员收集信息的能力和经验。
5.详细评论:研究重要的比例以及趋势和调查意外波动和物品的详细审查。
审计证据的特征
以下是审计证据的特征:
- 充足性:它指定提供所提供的文件是否足够或以符合公平审计过程的目的。审计员采用各种审计程序,以收集足够的审计证据。
- 真实性:审计证据应该具有真实性,以便审计师可以根据验证证据形成他的意见。文件的真实性取决于证据来源。
- 信息的性质:它意味着收集为审计证据的信息类型。它可以根据信息来源而变化。
- pertinence:审计证据的重要性取决于所进行的审计类型。收集的信息对于一个审计可能相关的信息不一定与另一种类型的审计相关。
结论
审计证据是审计员对财务报表的正确性和可靠性的意见,无论是展示真实和公允价值的意见。
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